年我國財稅(shui)(shui)(shui)體制改(gai)革取得重(zhong)大(da)進(jin)(jin)展。營業稅(shui)(shui)(shui)告別歷史(shi)舞臺(tai)，實現增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)對(dui)貨物和(he)服務(wu)全面(mian)覆(fu)蓋；資源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)立法啟動(dong)，從(cong)價計征改(gai)革全面(mian)推進(jin)(jin)，水(shui)資源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革試點(dian)擴至9個(ge)省(sheng)區市；《環保稅(shui)(shui)(shui)法》已通過并(bing)頒布，將于2018年1月(yue)1日(ri)開始實施。展望(wang)2018年，專(zhuan)家預計，增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)、所得稅(shui)(shui)(shui)等(deng)稅(shui)(shui)(shui)種有望(wang)成為稅(shui)(shui)(shui)改(gai)重(zhong)點(dian)。同時(shi)，減稅(shui)(shui)(shui)降費空間(jian)依然(ran)較大(da)。

       財稅體制改革取得重大進展

       2017年11月19日(ri)，國(guo)(guo)務院(yuan)總理李克強簽(qian)署國(guo)(guo)務院(yuan)令，公布《國(guo)(guo)務院(yuan)關于(yu)廢(fei)止〈中華(hua)(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)(guo)營業稅暫(zan)行(xing)(xing)條例〉和修(xiu)改〈中華(hua)(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)(guo)增值稅暫(zan)行(xing)(xing)條例〉的(de)決定(ding)》，自(zi)公布之日(ri)起(qi)施(shi)行(xing)(xing)。自(zi)此(ci)，在(zai)我國(guo)(guo)實(shi)施(shi)了(le)60多年的(de)營業稅正式(shi)成為歷史，增值稅時代已經(jing)到來。

       “全面(mian)推行(xing)營(ying)(ying)改(gai)增至今，稅(shui)(shui)(shui)制過渡平穩，政(zheng)策落(luo)實，減稅(shui)(shui)(shui)面(mian)擴大(da)、減稅(shui)(shui)(shui)額(e)增多、減稅(shui)(shui)(shui)率(lv)提高，改(gai)革(ge)基本達到了(le)預(yu)期效果。”普(pu)華永(yong)道(dao)中國內(nei)地及香港流轉(zhuan)稅(shui)(shui)(shui)主管合伙人(ren)胡(hu)根榮12月(yue)13日在接受(shou)《證券日報》記(ji)者采訪時表示，營(ying)(ying)改(gai)增不(bu)僅降(jiang)低了(le)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔，而(er)且鼓勵了(le)“大(da)眾創(chuang)(chuang)業(ye)、萬眾創(chuang)(chuang)新”，促進了(le)產業(ye)轉(zhuan)型升(sheng)級，助推了(le)供給側結(jie)構性改(gai)革(ge)，對穩增長、增活力和推動區域(yu)經濟轉(zhuan)型發(fa)展起到了(le)重(zhong)要促進作用。

       國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公布的最新數據顯示，營(ying)改增(zeng)試(shi)點(dian)(dian)實施以(yi)來(lai)已(yi)累(lei)計減(jian)稅(shui)1.7萬億元(yuan)。特別是自2016年5月1日全(quan)面推(tui)開營(ying)改增(zeng)試(shi)點(dian)(dian)以(yi)來(lai)，截至(zhi)2017年9月份(fen)，全(quan)面推(tui)開營(ying)改增(zeng)試(shi)點(dian)(dian)累(lei)計減(jian)稅(shui)10639億元(yuan)，其中，今(jin)年1月份(fen)至(zhi)9月份(fen)減(jian)稅(shui)5750億元(yuan)，實現所有(you)行業稅(shui)負只(zhi)減(jian)不增(zeng)。

       不過，作為對現代化經濟體系(xi)有廣泛和深遠影響的我國第一大(da)主體稅(shui)種，增值稅(shui)還需(xu)要進一步改革和完善。

       “未(wei)來可通過適當簡化(hua)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率、擴大增值稅(shui)(shui)(shui)抵扣范(fan)圍、制(zhi)定(ding)創新導(dao)向的優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率政策等方面(mian)，切(qie)實降低微觀企業的稅(shui)(shui)(shui)負，激(ji)發市(shi)場(chang)活力(li)。”萬博(bo)研(yan)究(jiu)(jiu)院(yuan)新供給經濟學(xue)研(yan)究(jiu)(jiu)中心主任劉哲12月(yue)13日在接受《證券日報》記者采訪時表(biao)示(shi)。

       “下一步可(ke)能將適用于營改增試點納(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)一系列規(gui)定與適用于貨(huo)物銷售的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)暫行條(tiao)例予以(yi)整合規(gui)范，形成統一適用于所(suo)  有(you)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)暫行條(tiao)例，實現兩(liang)套稅(shui)收政策文件(jian)的(de)(de)并軌，為(wei)增值(zhi)稅(shui)立法作鋪墊。”胡(hu)根榮說。

       胡根(gen)榮表示，增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)立法(fa)是(shi)構建稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)律(lv)制(zhi)度體系的重中(zhong)之重，也是(shi)深化(hua)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)改革的過程，需要充分遵循中(zhong)性、公(gong)平和效率原則，將征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)、稅(shui)(shui)(shui)基、稅(shui)(shui)(shui)率、減免稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策等稅(shui)(shui)(shui)收要素以法(fa)律(lv)形式固定下來，在對現(xian)行增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)暫行條例進一步修改完(wan)善的基礎上，適時將其上升為(wei)法(fa)律(lv)，并且(qie)在立法(fa)過程中(zhong)為(wei)繼續推進增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)改革留有(you)空(kong)間。

      除(chu)了(le)營改(gai)增，資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)立法(fa)已經啟動。11月20日，財政部(bu)和(he)(he)國家稅(shui)(shui)務總局公布《中華人民(min)共和(he)(he)國資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)法(fa)（征(zheng)求(qiu)意見稿(gao)）》，提出資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)一般實行從價(jia)計(ji)征(zheng)。統一列(lie)明(ming)了(le)能源(yuan)礦產(chan)、金屬礦產(chan)、非金屬礦產(chan)和(he)(he)鹽4大類(lei)、146個稅(shui)(shui)目(mu)。這意味著資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)改(gai)革主要成(cheng)果的從價(jia)計(ji)征(zheng)原則將以(yi)法(fa)律形式確(que)立。

      根據財政(zheng)部數據，2016年(nian)(nian)全年(nian)(nian)資源稅收(shou)入為951億(yi)元，而2017年(nian)(nian)前11個月資源稅收(shou)入1248億(yi)元，同比增(zeng)長(chang)46.6%。

      今年(nian)12月1日起，北(bei)京等9個省(sheng)區市納入水(shui)資(zi)源稅(shui)(shui)改革試(shi)點(dian)。隨后(hou)，不(bu)少(shao)試(shi)點(dian)省(sheng)份相繼出(chu)臺水(shui)資(zi)源稅(shui)(shui)本(ben)地化(hua)政策，進一步完善頂層設(she)計(ji)，水(shui)資(zi)源稅(shui)(shui)改革穩(wen)步推進。

      有(you)專家認(ren)為，水資源稅(shui)也(ye)是地方稅(shui)，對(dui)深化稅(shui)收制(zhi)度改革、健(jian)全地方稅(shui)體系，也(ye)有(you)十(shi)分重要的意義。擴大水資源稅(shui)試點是為了更好發(fa)揮稅(shui)收調節(jie)作用，最(zui)終(zhong)實現促進水資源節(jie)約和(he)合理開發(fa)利用的總目標。

      “今后涉及資(zi)(zi)源(yuan)使用和(he)生(sheng)態環境保護的事項都有可能(neng)納(na)入資(zi)(zi)源(yuan)稅征(zheng)收范(fan)圍(wei)。”中(zhong)國國際經濟交(jiao)流中(zhong)心(xin)經濟研究(jiu)部副研究(jiu)員(yuan)劉向東12月13日在(zai)接(jie)受《證券日報》記者采訪時(shi)認為，除礦產(chan)品和(he)鹽(yan)外，下一步林木等自然資(zi)(zi)源(yuan)也(ye)有可能(neng)納(na)入征(zheng)稅范(fan)疇，更遠打算垃圾(ji)處理也(ye)可能(neng)納(na)入征(zheng)稅范(fan)疇。

      12月13日，蘇(su)寧金融(rong)研究院宏觀經濟(ji)研究中心主任黃志龍也(ye)對(dui)《證券日報》記者(zhe)表(biao)示，水資源(yuan)稅(shui)改革試點已經擴圍，木材(cai)、草場等資源(yuan)稅(shui)開征也(ye)可(ke)能(neng)穩步推(tui)進。”

      2018年(nian)1月(yue)1日起，備受關(guan)注的(de)綠色(se)稅法《環保稅法》將正式施(shi)行，屆時(shi)已實行近40年(nian)的(de)排污費(fei)制度，將正式退出歷史(shi)舞臺。本次(ci)征(zheng)稅主(zhu)要針對應稅大氣污染物(wu)、水污染物(wu)、固體廢物(wu)和噪聲(sheng)。

      劉哲認(ren)為，費改(gai)稅短期將給(gei)部(bu)分排(pai)污性企業帶來(lai)成本和經營的(de)(de)壓力，影(ying)響部(bu)分行業短期供求關系。但(dan)從長(chang)期來(lai)看有(you)利于推動企業從高污染、高耗能向(xiang)高附加值、低耗能轉型升級，倒逼企業主動加強減排(pai)工作，加快行業的(de)(de)優勝劣(lie)汰。

      向財稅改革要減稅空間

      專(zhuan)家(jia)認為，明年需要加(jia)速深(shen)化財稅改(gai)革(ge)，減稅降費空間依然較大。

      胡根榮認為，全(quan)面(mian)實施(shi)營改(gai)(gai)增試點已經(jing)取得改(gai)(gai)制、減稅(shui)和促進經(jing)濟(ji)轉型發(fa)展等多方(fang)面(mian)成(cheng)效(xiao)，但現行處于過渡期的增值(zhi)稅(shui)仍存在諸多待解決的難題，全(quan)面(mian)深化增值(zhi)稅(shui)改(gai)(gai)革任重道遠。未來改(gai)(gai)革重點應是推進稅(shui)制、體制和法制三大制度(du)建設，建立一個更(geng)加公正、簡明、高效(xiao)的增值(zhi)稅(shui)制度(du)，全(quan)面(mian)提(ti)升稅(shui)收治理能(neng)力和稅(shui)收國際(ji)競爭力。

      據記者了(le)解，全(quan)面(mian)實施營改增初期，對于增值稅一般納稅人(ren)，實行6%、11%、13%和17%四檔稅率(lv)。今(jin)年7月1日起(qi)取消(xiao)了(le)13%檔，把13%稅率(lv)簡并到(dao)了(le)11%稅率(lv)中(zhong)。

      胡根榮(rong)表示，對(dui)于小規模納稅(shui)人，按(an)照3%或5%征(zheng)收(shou)率采取簡易(yi)計稅(shui)方法征(zheng)稅(shui)。雖(sui)然多檔(dang)稅(shui)率在(zai)經(jing)濟(ji)和社會發展的特(te)定階段有其積極意義(yi)，但多檔(dang)稅(shui)率長期并存，既不利于發揮(hui)增(zeng)值稅(shui)中性(xing)原(yuan)則(ze)優勢，也(ye)會增(zeng)加(jia)納稅(shui)人遵從(cong)成(cheng)本和稅(shui)務機(ji)關(guan)征(zheng)管成(cheng)本，加(jia)大企業經(jing)營壓力和國家稅(shui)收(shou)流失(shi)風(feng)險。

      “簡并(bing)增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)是未來改革的重點，將三檔基本(ben)(ben)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)（17%，11%，6%）向兩(liang)檔稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)甚至單一(yi)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)簡并(bing)，同時可以設置兩(liang)檔調節(jie)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，絕大部(bu)分商(shang)品服務適(shi)用基本(ben)(ben)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，少數需要(yao)(yao)調節(jie)的商(shang)品和服務適(shi)用高稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)或低稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)。簡并(bing)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)的關鍵是如何設定基本(ben)(ben)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，提高基本(ben)(ben)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)要(yao)(yao)考慮社會承受(shou)(shou)力，降低基本(ben)(ben)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)要(yao)(yao)考慮財政承受(shou)(shou)力。”胡(hu)根榮指出。

      劉(liu)向東表(biao)示，按(an)照(zhao)《深化財稅(shui)(shui)體制改革總體方案》，改革重點(dian)鎖定在增值(zhi)稅(shui)(shui)、消(xiao)費稅(shui)(shui)、資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)、環境保護稅(shui)(shui)、房地(di)產(chan)(chan)稅(shui)(shui)、個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，隨(sui)著營改增和資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)政策調整到位(wei)，2018年改革重點(dian)將(jiang)會(hui)是房地(di)產(chan)(chan)稅(shui)(shui)和個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，同時還(huan)將(jiang)會(hui)進一步優(you)化增值(zhi)稅(shui)(shui)和消(xiao)費稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)率結構(gou)。

      “從后面這兩個稅(shui)種看，明(ming)年減稅(shui)的(de)空間還較大。稅(shui)改(gai)目的(de)仍將會繼續(xu)支持實體(ti)經濟(ji)降(jiang)成本，完善營商環境，降(jiang)低(di)小微企業、科研企業稅(shui)收負(fu)擔。”劉向東說。

      黃志(zhi)龍(long)表示(shi)，在全(quan)球新(xin)一(yi)(yi)輪(lun)減稅(shui)潮來臨之際，我國需要(yao)(yao)繼續(xu)進(jin)行(xing)一(yi)(yi)定幅度的(de)(de)減稅(shui)，但是當前我國不僅要(yao)(yao)減稅(shui)，更(geng)需要(yao)(yao)降低或(huo)逐漸(jian)消除(chu)不合理的(de)(de)行(xing)政收費。相對(dui)于稅(shui)收，許多無章可(ke)循的(de)(de)不合理收費仍是企業的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)負擔(dan)。

      劉哲建議，下一步可以向企業所得稅(shui)要減稅(shui)空間。

      數據顯示，2017年前三季(ji)度(du)稅收(shou)收(shou)入約(yue)9.9萬(wan)億元(yuan)，其中(zhong)企業(ye)所得稅收(shou)入為2.7萬(wan)億元(yuan)，占稅收(shou)總收(shou)入的27.2%，2017年前三季(ji)度(du)規模(mo)以上工業(ye)企業(ye)利(li)潤總額5.58萬(wan)億元(yuan)。

      “如果將所得稅減(jian)少三(san)分之一，則企業的(de)(de)利潤增加(jia)接近1萬(wan)億(yi)元，相當于企業利潤總額提高(gao)16%。”劉哲認為，伴隨(sui)著(zhu)企業的(de)(de)投資(zi)回報率的(de)(de)明(ming)顯上升，投資(zi)意愿自(zi)然也會(hui)提高(gao)，進而釋放供給潛(qian)力(li)，創(chuang)造有效需求。

      劉哲(zhe)指出，對于因減稅所造成的(de)財政缺口(kou)，可以(yi)通過發行等量的(de)國(guo)(guo)債予(yu)以(yi)彌補。按(an)照全(quan)國(guo)(guo)人大批準(zhun)的(de)2016年(nian)財政赤字目標21800億元(yuan)計算，2016年(nian)中國(guo)(guo)GDP總量為74.4萬億元(yuan)，兩(liang)者相除(chu)，赤字率約為2.9%。適(shi)當增加國(guo)(guo)債發行規模，對中國(guo)(guo)而(er)言完(wan)全(quan)是可行的(de)。

      “在經(jing)(jing)(jing)濟轉型期減稅，在未來(lai)經(jing)(jing)(jing)濟過(guo)熱(re)(re)、有通貨(huo)膨脹風險時償還，把未來(lai)經(jing)(jing)(jing)濟景氣或過(guo)熱(re)(re)階(jie)段(duan)的資源提前到目(mu)前經(jing)(jing)(jing)濟轉型階(jie)段(duan)使用，不(bu)僅有利(li)于當前經(jing)(jing)(jing)濟結構優化，也(ye)有利(li)于避免下一輪(lun)經(jing)(jing)(jing)濟過(guo)熱(re)(re)的發生(sheng)，是熨(yun)平經(jing)(jing)(jing)濟波動的有效手段(duan)。”劉哲說。

   ;   營(ying)改增累(lei)計減稅1.7萬(wan)億(yi)元 明年減稅空間依然(ran)大