孫冶方經濟科學基金會理事長李劍閣認為，需要從更高意義層面去理解減稅。“它不是(shi)(shi)一(yi)般的(de)政(zheng)策調整(zheng)，而(er)是(shi)(shi)改(gai)革再出(chu)發的(de)一(yi)個具體行動(dong)。回顧我們(men)1978年(nian)開(kai)始改(gai)革開(kai)放，對城市改(gai)革和國有企(qi)業改(gai)革最主(zhu)要的(de)就(jiu)是(shi)(shi)減稅讓利，所以減稅讓利從來不是(shi)(shi)一(yi)個政(zheng)策調整(zheng)，它是(shi)(shi)一(yi)個改(gai)革。”

      距4月1日增值稅減稅(shui)政(zheng)策(ce)(ce)落地倒(dao)計(ji)時僅三天，中國政(zheng)府(fu)的(de)2萬億減稅(shui)降(jiang)費政(zheng)策(ce)(ce)在博鰲亞洲論壇(tan)上再度引(yin)發了各界的(de)關注。

      “這次減(jian)稅(shui)(shui)降(jiang)費，對整(zheng)個(ge)(ge)制造業其實是非(fei)常非(fei)常有(you)意義的。”3月29日，中(zhong)國中(zhong)車股份有(you)限公司副(fu)總裁詹艷景(jing)在(zai)主題為“減(jian)稅(shui)(shui)的邏(luo)輯”的分論壇上(shang)感(gan)慨道，一旦(dan)政策下來(lai)，整(zheng)個(ge)(ge)產業鏈(lian)中(zhong)每個(ge)(ge)環節或者每個(ge)(ge)企(qi)業，都需(xu)要重新(xin)平(ping)衡，相信每一家企(qi)業都會不同程度感(gan)受到減(jian)稅(shui)(shui)的好處。

      此前(qian)的一天，國(guo)務院總(zong)理李克(ke)強28日在博(bo)鰲亞洲論壇演(yan)講時(shi)表示，我們對所承諾的更大規模減(jian)稅(shui)(shui)降(jiang)(jiang)費等措施一定要兌現(xian)。減(jian)稅(shui)(shui)降(jiang)(jiang)費是(shi)公平普惠、直(zhi)接有效的改(gai)革舉(ju)措，是(shi)今年激(ji)發市場(chang)主(zhu)體活力(li)、應對經(jing)濟下行壓(ya)力(li)的重要舉(ju)措。今年減(jian)稅(shui)(shui)和降(jiang)(jiang)低(di)社保繳費措施，可(ke)減(jian)輕(qing)企(qi)業負擔近2萬億元。

      在全球(qiu)經(jing)(jing)濟(ji)增速放(fang)緩的(de)(de)大(da)背景下(xia)，各(ge)大(da)央行(xing)的(de)(de)貨幣政策已經(jing)(jing)向“鴿派”靠攏(long)。為了刺激經(jing)(jing)濟(ji)增長，各(ge)國政府也(ye)紛(fen)紛(fen)開出了“減(jian)稅”藥方。對于中(zhong)(zhong)國政府的(de)(de)減(jian)稅邏輯，當(dang)下(xia)的(de)(de)分析普遍認(ren)為是出于兩大(da)考(kao)慮(lv)，一是國內(nei)經(jing)(jing)濟(ji)下(xia)行(xing)壓(ya)力仍存，陷(xian)入(ru)困境的(de)(de)企業急需(xu)“減(jian)負”；二是美國政府大(da)規模減(jian)稅政策下(xia)，為保持中(zhong)(zhong)國企業競爭(zheng)力需(xu)要(yao)減(jian)稅。

      孫冶方經濟科(ke)學基金會理事長李(li)劍閣認(ren)為，需要從更高意(yi)義層面去理解減稅(shui)(shui)。“它(ta)不是(shi)一(yi)般(ban)的政策調整，而是(shi)改革再(zai)出發的一(yi)個(ge)具體行動。回顧我們1978年開始(shi)改革開放，對(dui)城市改革和國有企業改革最主要的就是(shi)減稅(shui)(shui)讓(rang)利(li)，所(suo)以減稅(shui)(shui)讓(rang)利(li)從來不是(shi)一(yi)個(ge)政策調整，它(ta)是(shi)一(yi)個(ge)改革。”

      企業：減負力度大，消費者受惠

      3月(yue)5日(ri)，國務(wu)院總理李(li)克強在全國兩會作政府工作報(bao)告(gao)時指出，重點降低制(zhi)造業和(he)小微企業稅收(shou)負擔。今年(nian)計劃減(jian)輕(qing)企業稅收(shou)和(he)社(she)保(bao)繳費負擔近2萬億元(yuan)。這是繼去年(nian)首次下調增(zeng)值稅稅率(lv)之后(hou)，再次重點對制(zhi)造業等實體(ti)經濟(ji)進(jin)行(xing)減(jian)稅。

      作為(wei)論壇(tan)上唯一一位來自中方(fang)的(de)企業(ye)代(dai)表，詹艷(yan)景以中車公司為(wei)例，介紹了減(jian)稅降費(fei)帶(dai)來的(de)積極影響。在她看來，此次減(jian)稅降費(fei)力度非常大(da)，增(zeng)值稅一下子降到3%，企業(ye)和消費(fei)者(zhe)都將受益很大(da)。根(gen)據市(shi)場傳導機制，“一定會通過各(ge)(ge)種方(fang)式(shi)回饋到我們社會的(de)各(ge)(ge)個(ge)行業(ye)去，促(cu)進各(ge)(ge)個(ge)行業(ye)投資意愿增(zeng)強，進而促(cu)進整個(ge)經濟(ji)發(fa)展。”

      談及企業(ye)研(yan)(yan)發費用加計扣(kou)除比例(li)從50%提高(gao)到75%的(de)政(zheng)策(ce)，詹(zhan)艷景指出，對制造業(ye)影(ying)響非常大(da)，“我(wo)(wo)們中車一(yi)年(nian)的(de)研(yan)(yan)發費用大(da)概是100個億，這(zhe)意味著我(wo)(wo)們一(yi)年(nian)至少(shao)是拿到了(le)10個億的(de)研(yan)(yan)發補貼，這(zhe)10個億我(wo)(wo)們都(dou)投入了(le)新的(de)研(yan)(yan)發，我(wo)(wo)們的(de)企業(ye)才(cai)能(neng)走在(zai)全行業(ye)前列(lie)。”

      此外，企(qi)業(ye)社保(bao)繳費負(fu)擔(dan)明(ming)顯下降，中(zhong)車作為人力密(mi)集(ji)型的(de)(de)制造(zao)業(ye)企(qi)業(ye)受益匪淺，“我們(men)(men)有18萬名員(yuan)工，每年交養(yang)老(lao)金(jin)大概30個億，如果(guo)是(shi)降20%，對(dui)我們(men)(men)來說就是(shi)6個億的(de)(de)成本降低，或者是(shi)6個億的(de)(de)利潤增(zeng)加，是(shi)一(yi)個非常明(ming)顯的(de)(de)政策支持。”

      除了(le)大(da)型企業，小(xiao)微(wei)企業也(ye)將受(shou)到廣(guang)泛影響。詹艷景在(zai)論壇上(shang)分(fen)享了(le)一個(ge)故事：“我有一個(ge)朋友管理2萬多個(ge)小(xiao)微(wei)企業的記賬，他說，這次(ci)減稅降費，包括提高(gao)增值稅和所得稅的納(na)稅起征點，對(dui)他們超過一半的企業都產生了(le)巨大(da)影響。”

      通過減(jian)稅降費(fei)，減(jian)輕企(qi)業(ye)負擔，增加企(qi)業(ye)利(li)潤和現金流，從而(er)增強企(qi)業(ye)投資意愿(yuan)，促進整體(ti)經濟(ji)的(de)(de)發展，這是(shi)詹艷景(jing)所理解(jie)的(de)(de)減(jian)稅降費(fei)政策措施的(de)(de)積極效(xiao)應。同時，考慮到(dao)美(mei)國(guo)實施大規模減(jian)稅政策等國(guo)際(ji)社會上的(de)(de)因(yin)素，詹艷景(jing)認為(wei)，減(jian)稅降費(fei)有助于(yu)提升中國(guo)的(de)(de)競爭能力。

      如何防止“拉弗曲線”失靈？

      2017年12月22日(ri)，美(mei)國(guo)(guo)(guo)總統特朗(lang)(lang)普簽署了自1986年以來(lai)美(mei)國(guo)(guo)(guo)最(zui)大規模的減稅(shui)法案，美(mei)國(guo)(guo)(guo)企(qi)業所(suo)得稅(shui)率將從35％大幅下(xia)降至21％，個人所(suo)得稅(shui)方面，大部(bu)分稅(shui)率有所(suo)下(xia)降。在減稅(shui)效應刺激下(xia)，美(mei)國(guo)(guo)(guo)企(qi)業盈利創(chuang)新高，資本支出一度(du)高漲(zhang)，去年二季(ji)度(du)美(mei)國(guo)(guo)(guo)GDP增長飆升至逾4%，但刺激效應很快消退，四季(ji)度(du)GDP增速已(yi)下(xia)修至2.2%，2018年增速2.9%，不及特朗(lang)(lang)普政府預期。

      與此(ci)同時，自2017年初特(te)朗普(pu)上(shang)任(ren)以來，美(mei)國(guo)(guo)公(gong)共債務增(zeng)加(jia)逾(yu)2萬(wan)億(yi)美(mei)元。今年2月(yue)12日美(mei)國(guo)(guo)財政(zheng)(zheng)部(bu)數據(ju)顯示，公(gong)共債務規模(mo)史上(shang)首次突破(po)22萬(wan)億(yi)美(mei)元。除了美(mei)國(guo)(guo)國(guo)(guo)會大手筆增(zeng)加(jia)國(guo)(guo)內和軍事項目開(kai)支(zhi)，大規模(mo)減稅政(zheng)(zheng)策被認(ren)為是助推美(mei)國(guo)(guo)債務加(jia)速飆升的重(zhong)要原因。

      在意大利CANDY集團董事長Aldo FUMAGALLI看來，特朗(lang)(lang)普政(zheng)府稅(shui)改(gai)1.0有(you)幫助到(dao)經(jing)濟(ji)的(de)增長，但他認為政(zheng)策有(you)效(xiao)性方面還有(you)很(hen)多問題。至于(yu)醞釀出臺(tai)的(de)稅(shui)改(gai)2.0，Aldo FFUMAGALLI表示，現在還不知道特朗(lang)(lang)普政(zheng)府有(you)什么新做法，考慮到(dao)稅(shui)改(gai)1.0后已確定的(de)水準(zhun)，預計(ji)不會(hui)降得(de)太多。

      對(dui)比來看，Aldo FUMAGALLI認為(wei)，中(zhong)國的稅(shui)改政策是非(fei)常(chang)有效的，“我沒有看到任何負面的問(wen)(wen)題”。中(zhong)國現在是非(fei)常(chang)嚴肅地要去解(jie)決(jue)這個問(wen)(wen)題。“在中(zhong)國你(ni)們降低了附加稅(shui)，并沒有動太直接(jie)的稅(shui)，在歐洲我們在降一些(xie)直接(jie)的稅(shui)，這些(xie)都是根(gen)據國情來進行的。”

      如何(he)理解拉弗曲線中稅(shui)(shui)基(ji)和稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入的(de)(de)關系(xi)？中國人民大(da)學副(fu)校長吳曉求(qiu)指出，企業利(li)潤(run)增(zeng)加(jia)了(le)，企業活力增(zeng)大(da)了(le)，經(jing)濟就是(shi)有活力了(le)，開始(shi)培育更多的(de)(de)稅(shui)(shui)基(ji)，在特定(ding)的(de)(de)期限內，稅(shui)(shui)收(shou)會減少，但長期來說是(shi)使稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入有更加(jia)穩定(ding)的(de)(de)微觀基(ji)礎。

      世界上(shang)所有減(jian)稅都(dou)是逆(ni)周期的，當(dang)經(jing)濟(ji)處于下(xia)行時，企(qi)業(ye)有各種困難，要有積極的財政(zheng)政(zheng)策，“這(zhe)次我欣喜(xi)地看到，在李克強總理的督(du)促(cu)下(xia)，減(jian)稅真的開始了。”吳曉求指出，財政(zheng)政(zheng)策過去在這(zhe)方(fang)面的作用非常有限。“2018年(nian)7、8月(yue)份(fen)時，我對財政(zheng)政(zheng)策提出了批評，經(jing)濟(ji)這(zhe)樣下(xia)行怎(zen)么稅收(shou)還增(zeng)長(chang)了14.4%？”

      中國財政科學研究院研究員賈(jia)康則表(biao)示，對任何政府(fu)而言，客觀上(shang)不(bu)能(neng)(neng)沒(mei)有稅收，但(dan)最優(you)稅率(lv)是(shi)多少，從來沒(mei)有人(ren)說得清楚，唯(wei)有通過立法把(ba)稅制的結(jie)構盡可(ke)(ke)能(neng)(neng)地(di)合(he)理化。賈(jia)康認為，要跳出財政看財政，一個(ge)宏觀財政政策回落到(dao)微觀上(shang)，讓它更好地(di)發(fa)揮(hui)市場(chang)工作，搞中國特色(se)的市場(chang)經濟，“市場(chang)活力是(shi)不(bu)是(shi)可(ke)(ke)以發(fa)揮(hui)，這是(shi)最關(guan)鍵的問(wen)題(ti)”。

      賈康指出，美國(guo)(guo)的(de)(de)(de)稅是(shi)直接稅為主的(de)(de)(de)，尤其是(shi)個(ge)人所得稅方面的(de)(de)(de)設計，對經濟起(qi)到一個(ge)“自(zi)動(dong)穩定器”的(de)(de)(de)作用(yong)。但與美國(guo)(guo)情況不同，中國(guo)(guo)除了減稅，還(huan)有降(jiang)費(fei)的(de)(de)(de)說(shuo)法。比如(ru)說(shuo)，“五險(xian)一金(jin)”我們是(shi)全(quan)世界最(zui)高水平，企業(ye)要交20%，此外還(huan)有多如(ru)牛毛的(de)(de)(de)行政性收費(fei)。不合(he)理成分(fen)更明顯的(de)(de)(de)各種負(fu)擔怎(zen)么(me)降(jiang)？這是(shi)中國(guo)(guo)改革(ge)的(de)(de)(de)一個(ge)硬骨(gu)頭。

      在博鰲論壇的(de)演講上，國務(wu)院總理李克強(qiang)指(zhi)出，這對企(qi)業是重大(da)的(de)利好，但對政(zheng)府是巨(ju)大(da)的(de)壓力。我們要求(qiu)各級(ji)政(zheng)府自身必須(xu)過緊(jin)日子，壓縮(suo)一般性支(zhi)出，盤活(huo)存量資產(chan)和(he)資金，增加的(de)收入和(he)壓減(jian)的(de)支(zhi)出主要用于支(zhi)持減(jian)稅降費，以此換取(qu)企(qi)業效益的(de)提(ti)升和(he)市(shi)場活(huo)力的(de)增強(qiang)，走出一條開源節(jie)用、惠企(qi)裕(yu)民的(de)新路子。

      如何保障政策落實到位？

      如今(jin)，這個大大提振國(guo)內市場主體(ti)信心(xin)的(de)(de)減稅政策(ce)已出爐，后續能否不打折扣地落(luo)地，是(shi)一個更加重要的(de)(de)問題(ti)。

      賈康在(zai)論(lun)(lun)壇上指出，目前，中(zhong)國(guo)企(qi)業和(he)納稅人(ren)無(wu)論(lun)(lun)是(shi)(shi)交(jiao)稅還(huan)是(shi)(shi)交(jiao)費(fei)(fei)，總體感覺還(huan)是(shi)(shi)能(neng)逃避就盡量逃避，“稅務(wu)機關發(fa)現，基本養老繳(jiao)費(fei)(fei)3/4是(shi)(shi)不(bu)足的(de)，總理表(biao)態原則上不(bu)能(neng)再提高(gao)負擔了(le)，這個就比(bi)較(jiao)難(nan)辦了(le)，有欠(qian)繳(jiao)10%的(de)，有欠(qian)繳(jiao)90%的(de)，這些都是(shi)(shi)中(zhong)國(guo)的(de)難(nan)題。”

      中國國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局副局長孫(sun)瑞標(biao)表示，大(da)家(jia)對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)工(gong)作寄予了(le)(le)(le)很(hen)大(da)希望(wang)，希望(wang)我們把這個(ge)(ge)工(gong)作落實(shi)到(dao)位。我們也是積(ji)極(ji)地(di)落實(shi)國務(wu)院的放管(guan)(guan)服的要(yao)求，不(bu)(bu)斷地(di)轉變服務(wu)理(li)念(nian)，不(bu)(bu)斷地(di)改變服務(wu)方法，不(bu)(bu)斷地(di)嚴密監管(guan)(guan)體系(xi)，取得了(le)(le)(le)一些進步。比如，信息化(hua)水平得到(dao)提升，2016年上(shang)線的金稅(shui)(shui)(shui)(shui)三期工(gong)程使整(zheng)個(ge)(ge)征管(guan)(guan)水平大(da)幅提升；推(tui)出了(le)(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收發展歷史上(shang)第(di)一個(ge)(ge)以自然(ran)人為對(dui)象的系(xi)統(tong)；推(tui)出了(le)(le)(le)全(quan)國統(tong)一規范的電(dian)子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局，使納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不(bu)(bu)受時(shi)間地(di)點限制辦(ban)理(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收事項；精減了(le)(le)(le)一千多(duo)項辦(ban)理(li)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面的資料工(gong)作等等。

      此外，國稅(shui)(shui)(shui)總局還(huan)推出了一系列管理(li)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)，比如納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)管理(li)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)、征(zheng)收管理(li)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)、稅(shui)(shui)(shui)務偵查規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)、出口退(tui)稅(shui)(shui)(shui)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)。其(qi)中的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)信用(yong)管理(li)辦法，根據(ju)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)法遵從的(de)(de)情況(kuang)分成(cheng)五(wu)類，對納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)信用(yong)程度比較好的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，給予綠色通道(dao)等更多便利(li)，銀(yin)行對這些企(qi)業貸款(kuan)也(ye)可(ke)以更加(jia)放心。對納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)遵從度差的(de)(de)，從嚴征(zheng)管，甚(shen)至列入黑名(ming)單，聯(lian)合(he)各部門(men)進行聯(lian)合(he)懲(cheng)戒。把納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)分成(cheng)低風險(xian)、中風險(xian)、高風險(xian)，管理(li)更加(jia)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)和精(jing)準。

      此(ci)外(wai)(wai)，提(ti)高(gao)法治化(hua)水平(ping)(ping)上，目(mu)前國(guo)內有18個稅(shui)種(zhong)(zhong)，其中8個稅(shui)種(zhong)(zhong)已通過(guo)立法，另外(wai)(wai)10個以國(guo)務院條例名義對外(wai)(wai)公布。“按(an)照中央(yang)要求，在2020年(nian)以前，要把所有的稅(shui)法上升為法律，使立法水平(ping)(ping)進一步提(ti)高(gao)，稅(shui)收法定原則得到落(luo)實。”孫瑞標說