今(jin)年減稅(shui)“主(zhu)餐”是深化增值(zhi)(zhi)稅(shui)改革(ge)系(xi)列(lie)減稅(shui)舉措，包括(kuo)工商業增值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)降低3個(ge)百分點(dian)，建(jian)筑等行業增值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)下降1個(ge)百分點(dian)等。增值(zhi)(zhi)稅(shui)減稅(shui)新(xin)舉措從(cong)二季度開始實施(shi)后(hou)效果如何？

近日，上(shang)海(hai)財經大學公共政(zheng)策(ce)與治理研究院(yuan)公布了全國首份增(zeng)值稅減(jian)(jian)稅政(zheng)策(ce)效應季度(du)分析報告，發現(xian)增(zeng)值稅減(jian)(jian)稅規模幅度(du)空前。

報(bao)告(gao)稱，今年第二季(ji)度(du)，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)減稅(shui)新政減稅(shui)總(zong)額3185億元，占(zhan)當(dang)期增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)人應納(na)稅(shui)額比(bi)重（下稱減稅(shui)率）22.48%，減稅(shui)幅度(du)驚人。增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)負(fu)率（應納(na)稅(shui)額占(zhan)國內生(sheng)產總(zong)值(zhi)(zhi)比(bi)重）從一季(ji)度(du)的(de)7.41%降至二季(ji)度(du)的(de)4.73%，環比(bi)下降了2.68個百(bai)分點(dian)，降幅高達36%。今年增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)減稅(shui)改革預計(ji)能拉動當(dang)年經濟增(zeng)長0.181個百(bai)分點(dian)，增(zeng)加21萬個就業崗位。

報告課題組長(chang)(chang)、上海財經大學(xue)公(gong)共政策(ce)與治理研究院院長(chang)(chang)胡怡(yi)建認為，從增值稅減(jian)稅政策(ce)實施的(de)效(xiao)應(ying)來看，落(luo)實認真(zhen)有力(li)，總體平穩有序，效(xiao)果逐(zhu)步顯(xian)現，符合預(yu)期(qi)。減(jian)稅政策(ce)的(de)落(luo)地，進一步減(jian)輕(qing)了企業負(fu)擔，激發了市場(chang)活力(li)，對增強企業信心、穩定市場(chang)預(yu)期(qi)、有效(xiao)應(ying)對經濟(ji)下行(xing)壓力(li)、促進經濟(ji)平穩運行(xing)發揮(hui)了重(zhong)要作用。

減稅率前高后低

今年2萬億元減稅降費新政中(zhong)，增(zeng)值稅減稅占了(le)近(jin)一半(ban)，成為(wei)減稅主力軍。

增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)新政從4月(yue)1日開始實施(shi)，將(jiang)適用16%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)的(de)工商(shang)業(ye)改(gai)(gai)按13%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)，將(jiang)適用10%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)的(de)部分服(fu)(fu)務業(ye)改(gai)(gai)按 9%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)，對適用6%稅(shui)(shui)(shui)(shui) 率(lv)(lv)的(de)服(fu)(fu)務業(ye)維持稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)不變，但允(yun)許(xu)生產、生活服(fu)(fu)務業(ye)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按當期可抵(di)扣進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui) 額(e)(e)(e)的(de) 10%加計(ji)抵(di)減應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)。同時，將(jiang)國內旅客運輸服(fu)(fu)務納入(ru)抵(di)扣范圍，將(jiang)取得不動產支付的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)由分兩(liang)年抵(di)扣改(gai)(gai)為一(yi)次性全(quan)額(e)(e)(e)抵(di)扣，并將(jiang)符合條件的(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人新增留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)予(yu)以退還。

根據(ju)(ju)國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局數(shu)據(ju)(ju)，今年四五六(liu)三個月(yue)(yue)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)新政分別(bie)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)1113 億(yi)元(yuan)、1105 億(yi)元(yuan)和 967 億(yi)元(yuan)。為(wei)了(le)反映(ying)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)幅(fu)度(du)，報告測算出這三個月(yue)(yue)的減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，分別(bie)約26%、23%、15%。

▲數據來源：增(zeng)值稅減(jian)稅政策(ce)效應季度分析報告（下同）

報告(gao)課題組副組長(chang)田志偉告(gao)訴(su)第一(yi)(yi)財經，總體來看增(zeng)值(zhi)稅(shui)減稅(shui)幅(fu)度較大(da)，且呈現減稅(shui)率(lv)(lv)前高(gao)后低(di)(di)的特點，這將是未來趨(qu)勢(shi)。因(yin)為增(zeng)值(zhi)稅(shui)是由(you)銷(xiao)項稅(shui)減去進項稅(shui)，而(er)4月(yue)1日開始銷(xiao)項稅(shui)率(lv)(lv)大(da)幅(fu)降低(di)(di)，但進項端按原稅(shui)率(lv)(lv)開具(ju)的發票首月(yue)體現較多，抵(di)扣相應較多。這一(yi)(yi)因(yin)素(su)隨著時間推移，逐步(bu)消失，所以減稅(shui)幅(fu)度逐漸減小(xiao)。

另外，由(you)于4月1日(ri)起，納稅人過去購入不動產(chan)尚未抵扣的(de)進項(xiang)稅額允許一次性全額抵扣，因(yin)此前(qian)一兩個(ge)月企業抵扣金額會較大，減稅幅度更大。

批發零售、制造業受益大

不同行業增(zeng)值稅(shui)(shui)減(jian)稅(shui)(shui)幅(fu)度存在較大(da)(da)差異，其(qi)中批發零售、制造業由于稅(shui)(shui)率大(da)(da)幅(fu)降低3個百分點，減(jian)稅(shui)(shui)幅(fu)度最大(da)(da)。

報(bao)告稱，減稅率從高到低的(de)前 5 大行業依次為：

批發和零售業(ye) 40.32%；

制造業 29.05%；

電、熱、燃氣及(ji)水生產供應(ying)業 23.28%；

采礦業 21.85%；

農林牧(mu)副(fu)漁 17.87%；

科學研(yan)究和技術服務業 17.32%。

后五大(da)行業依次為：住宿和餐飲(yin)，衛生和社(she)會(hui)工(gong)作(zuo)，公共管理、社(she)會(hui)保障(zhang)和社(she)會(hui)組織，教育和金融(rong)業 。

如(ru)果(guo)從二(er)季度行業(ye)增值稅減稅額占比(bi)(bi)來(lai)看(kan)，制造業(ye)減稅額居首，占比(bi)(bi)約(yue)44%。批發(fa)零售業(ye)緊隨(sui)其后，約(yue)35%。

第一(yi)財(cai)經實地調研減稅(shui)(shui)降費情況(kuang)，制造業(ye)普遍感受今年增值稅(shui)(shui)大幅降低稅(shui)(shui)率(lv)減負明顯。主營婦(fu)幼衛生(sheng)用品和(he)生(sheng)活用紙的恒(heng)安集團CEO許連捷(jie)曾(ceng)告訴(su)第一(yi)財(cai)經，不要小看(kan)增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)下(xia)降3個百分點，這(zhe)對銷售額(e)超(chao)200億元的恒(heng)安來說(shuo)，估計一(yi)年能節約幾千(qian)萬的稅(shui)(shui)收，肯(ken)定會增加企業(ye)利(li)潤。

報告發(fa)現，制(zhi)造業較大幅減稅(shui)更(geng)多由制(zhi)造業企業受(shou)益(yi)，而批發(fa)零(ling)售(shou)業較大幅度(du)減稅(shui)更(geng)多地(di)轉(zhuan)由消費者受(shou)益(yi)。

第一(yi)財經記者(zhe)(zhe)注意到，在(zai)4月1日增值(zhi)稅稅率(lv)下調(diao)的同時，包括大潤發等一(yi)些超市相應調(diao)低了商品售價，降幅約2.6%，比如原先一(yi)包21.5塊(kuai)錢濕巾(jin)降價6毛(mao)錢。最終消費者(zhe)(zhe)獲得實實在(zai)在(zai)好處(chu)。

報告(gao)研(yan)究發(fa)現，本次增值稅(shui)減(jian)稅(shui)的收益主(zhu)要為消(xiao)費(fei)(fei)者所獲(huo)得，企業(ye)享受(shou)了本次減(jian)稅(shui)收益的 23.11%，而(er)消(xiao)費(fei)(fei)者則享受(shou)了本次減(jian)稅(shui)收益的 76.89%。這主(zhu)要是因為在(zai)征收增值稅(shui)時，企業(ye)會通過各種方式(shi)將大部分稅(shui)收轉(zhuan) 嫁(jia)給消(xiao)費(fei)(fei)者，因此，在(zai)增值稅(shui)減(jian)稅(shui)時，消(xiao)費(fei)(fei)者就自然而(er)然的獲(huo)益更多。

廣東、江蘇、上海減稅居前三

報告發現，發達地(di)區(qu)增值稅(shui)減(jian)稅(shui)額(e)和(he)減(jian)稅(shui)占(zhan)比(bi)較(jiao)(jiao)高，欠發達地(di)區(qu)減(jian)稅(shui)額(e)和(he)減(jian)稅(shui)占(zhan)比(bi)較(jiao)(jiao)低，減(jian)稅(shui)占(zhan)比(bi)與(yu) GDP 占(zhan)比(bi)相關性較(jiao)(jiao)大，也受地(di)區(qu)產業(ye)結構影響，與(yu)地(di)區(qu)工(gong)商(shang)業(ye)占(zhan)比(bi)呈正相關。

增值稅(shui)減(jian)稅(shui)地區差(cha)異(yi)比較(jiao)明顯。從二季度增值稅(shui)減(jian)稅(shui)額來(lai)看，廣東以(yi)約325億元(yuan)居(ju)首，江(jiang)蘇(su)以(yi)310億元(yuan)緊隨(sui)其(qi)后，上(shang)海以(yi)約239億元(yuan)居(ju)第(di)三。浙(zhe)江(jiang)、北京、河北位居(ju)四(si)五六(liu)。前述(shu)東部六(liu)省市增值稅(shui)減(jian)稅(shui)占減(jian)稅(shui)總額比重近半(ban)。

而青海、西藏、寧(ning)夏、海南、甘肅等省市減(jian)稅金額(e)相對靠(kao)后。

報告認為(wei)(wei)，地(di)區(qu)減(jian)稅(shui)額(e)規(gui)模大(da)小，首先是受經濟規(gui)模、納(na)稅(shui)規(gui)模影響，由于經濟規(gui)模不同(tong)(tong)，納(na)稅(shui)規(gui)模不同(tong)(tong)，從而減(jian)稅(shui)規(gui)模也存在(zai)較大(da)差異。減(jian)稅(shui)規(gui)模前6位(wei)的(de)地(di)區(qu)廣東、江(jiang)蘇、上(shang)海(hai)、山東和浙江(jiang)是中國最(zui)為(wei)(wei)發達的(de)地(di)區(qu)，而減(jian)稅(shui)額(e)后(hou)5位(wei)地(di)區(qu)是中國經濟相對落后(hou)地(di)區(qu)。

其(qi)次(ci)(ci)，減稅(shui)規模其(qi)次(ci)(ci)是受經濟結構影(ying)響，由于不同產(chan)業(ye)(ye)減稅(shui)率存在較大差異，總(zong)體來(lai)看制(zhi)造業(ye)(ye)、商貿業(ye)(ye)相對發達地區，減稅(shui)占(zhan)比(bi)大于 GDP 占(zhan)比(bi)，系數會高些，反之則(ze)會低些。

報告模(mo)擬和實證(zheng)計量數據(ju)反映，增值稅(shui)減稅(shui)對經(jing)濟拉動、產(chan)業(ye)結構(gou)優化(hua)、居民(min)收入(ru)分配(pei)改善、企(qi)業(ye)營利(li)水平提(ti)升(sheng)、科技研發投入(ru)增加作用明(ming)顯(xian)，增值稅(shui)減稅(shui)積極效應正在(zai)逐步顯(xian)現。

比如，報(bao)告(gao)分(fen)析認為2019 年(nian)(nian)增值稅(shui)改革會帶動 GDP 增長 0.362%。若以 2018 年(nian)(nian)數據(ju)推算， 這相當于(yu)使得我國 GDP 增長 3014 億元。其中第(di)一年(nian)(nian)對經濟(ji)的(de)帶動作用約為總效(xiao)應(ying)的(de) 50%，相當于(yu) 0.181%。

減稅會(hui)降低企(qi)業成本(ben)(ben)，增加(jia)企(qi)業留存(cun)利(li)潤，企(qi)業利(li)潤的增加(jia)會(hui)起到促(cu)進投(tou)資、增加(jia)就業的效果。報告測(ce)算發現，2019 年(nian)增值稅改革會(hui)使得資本(ben)(ben)使用增加(jia) 0.350%，使得就業增加(jia) 0.028%，這大(da)約相當(dang)于(yu) 21.74 萬個就業崗位。